Без использования спецификаций.

Бухгалтерия 2.0 - новая программа с множеством отличий от версии 1.6. Одним из таких отличий является единый план счетов, что ведет за собой небольшие изменения в учете затрат и закрытии прямых расходов. В версии 1.6 в налоговом учете счет 20.01 делился на 2 субсчета: 20.01.1 - прямые расходы, и 20.01.2 - косвенные. В новой бухгалтерии такого деления нету.

В последнее время было замечено еще одно сообщение об ошибке "Запись не верна! Не заполнен счет дебета (Регистр бухгалтерии: Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет); Номер строки: 1)"

Это происходит в следствии того, что программа пытается распределить косвенные расходы (25, 26 счета) на 20 счет, но 20 счет не указан в регистре и в итоге получается проводка Дт <Пустое> Кт 25(26). Для решения этой проблемы вам нужно в регистре сведений "методы распределения косвенных расходов" указать счета прямых затрат.

В результате после переноса данных при попытки закрывать месяц в новой программе могут возникать сообщения об ошибках вида:

1. Прямые расходы отражены по распределяемым статьям затрат.
Обнаружены обороты по дебету счетов 20 и 23 по статьям, предназначенным для учета затрат, связанных с разными видами деятельности "Амортизация ОС - прямые" в документе Регламентная операция 00000000001 от 31.01.2011 23:59:59.
Если расходы распределяемые, то укажите счета затрат - 25, 26, 44. Если расходы прямые, то вместо этой статьи затрат укажите статью затрат для конкретного вида деятельности.

2. Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности.
В записях регистра сведений "Учетная политика" на 01.01.2011 0:00:00 не установлен флаг "Применяется особой порядок налогообложения по отдельным видам деятельности",
но отражено признание расходов по видам деятельности с особым порядком налогообложения, по статье затрат "Амортизация ОС - прямые".
Установите флаг "Применяется особой порядок налогообложения по отдельным видам деятельности" (меню "Предприятие" - "Учетная политика" - "Учетная политика организаций")
или используйте статьи затрат для видов деятельности с основной системой налогообложения.

Эти сообщения выводятся в следствии того, что теперь разделение расходов на прямые и косвенные нужно указывать в регистре сведений: "Методы определения прямых расходов производства в НУ". В этот регистр можно попасть через меню: Предприятие - Учетная политика - Учетная политика Организаций. Раздел "Налог на прибыль", кнопка "Указать перечень прямых расходов".

В данный регистр нужно занести все статьи затрат прямых расходов, у которых указан вид статьи: Подеятельности с основной системной налогообложения (Общая или упрощенная)

Закрытие прямых и косвенных затрат в бухгалтерии 8. (на примере релиза 1.6.25.1)

Наверное, любой человек, имеющий отношение к 1с, не раз слышал от бухгалтеров фразу: «У меня не закрывается 20 счет», или сами сталкивались с ошибками при закрытии месяца вида:

Нет базы распределения прямых расходов:

Счет учета: 20.01.

Подразделение: Производство.

Номенклатурная группа: Основная номенклатурная группа.

База распределения: плановая себестоимость продукции.

Или просто после закрытия месяца у вас оставались суммы на 20 или 25/26 счетах.

Программа сообщает об отсутствии базы, а что это за база и как ее считать, зачастую люди не знают. По моему мнению, эта проблема не в незнании людей, а в непрозрачности работы механизма закрытия месяца в Бухгалтерии 1с. Поэтому я попробую сейчас описать причины возникновения данных проблем и как с ними бороться.

В большинстве случаев эта проблема возникает в организациях, оказывающих услуги и не занимающихся продажей товаров или производством.

Стоит разбить закрытие затратных счетов на 2 этапа: закрытие косвенных расходов (25/26 счета) и закрытие прямых затрат (20 счет).

Изначально немного слов об учетной политике.

При установленной галочке [Используется метод «директо-костинг»] косвенные расходы будут сразу списываться на 90 счет минуя 20. При этом суммы с 25/26 счета списываются полностью. Зачастую бухгалтера, встречая проблему отсутствия базы распределения, устанавливают данную галочку, чтобы косвенные расходы закрылись на 20. При этом я бы хотел напомнить о том, что использование метода «директ-костинг» должно быть прописано в учетной политике организации.

Так как проблем при закрытии косвенных затрат с установленным методом зачастую не возникает я буду описывать только закрытие 25/26 счетов через 20, то есть без метода «директ-костинг».

Галочка «директ-костинг» не будем устанавливать, так же как и показано на картинке выше.

Закрытие 25/26 счетов косвенных затрат.

Попадая в учетную политику, программа предлагает нам указать способы распределения косвенных затрат:

В данном регистре для счетов 25/26 и их аналитики указывается база распределения. База распределения представляет собой совокупность:

Счета, подразделения и номенклатурной группы и суммового показателя по которому будет распределяться данная сумма. Для значения базы можно указать:

Объем выпуска.

Данные для базы будут браться из регистра «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».

Количественным показателем будет являться количество выпущенной продукции.

Плановая себестоимость.

Данные для базы будут так же браться из регистра «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».

Только в этом случае количественным показателем будет являться плановая стоимость выпущенной продукции.

Оплата труда.

База берется из оборотов 20 счета с отбором по статьям затрат с видом расходов НУ – оплата труда.

Материальные затраты.

База берется из оборотов 20 счета с отбором по статьям затрат с видом расходов НУ – материальные затраты.

Выручка.

Для базы берется оборот по 90 счету с привязкой к подразделению на 20 счете.

Прямые затраты.

Базой будет являться оборот по 20 счету, без отбора по статьям затрат.

Отдельные статьи затрат.

Базой будет являться оборот по 20 счету, с отбором по указанному списку статей затрат.

Не распределяется.

Суммы не будут распределяться.

Способы: Объем выпуска и Плановая себестоимость можно использовать в случае, если оказание услуг оформляется документом «Акт об оказании производственных услуг» или есть документы «Отчет производства за смену»

Хочу обратить внимание на то, что база указывается на определенную дату.

После указания всех способов закрытия косвенных затрат можно закрывать месяц и ошибка данного вида не должна появляться:

Проведение документа: Закрытие месяца 00000001 от 31.01.2010 23:59:59

Не указан способ распределения общехозяйственных расходов для:

Статья затрат: Оплата труда

Если же ошибка появилась нужно проверить:

а) верно ли заполнена вся аналитика счета учета, статьи затрат, подразделение и указана дата раньше даты проведения закрытия месяца.

б) ЛИБО!!! Проверить, не равна ли база распределения нулю.

После этого косвенные счета должны списаться на 20 счет и сумма на конец месяца на 25/26 счетах должна ровняться нулю.

Закрытие прямых затрат 20 счета.

Теперь можно смело переходить к этапу закрытия 20 счета. Опять же первое что нужно сделать – проверить заполнение учетной политики.

Тут у нас есть возможность указать 3 способа закрытия 20 счета для услуг сторонним заказчикам:

1. По плановой себестоимости выпуска
2. По выручке
3. По плановой себестоимости выпуска и выручке

И ниже написан текст:

Оказание услуг отражается документом "Акт об оказании услуг производственного характера", если выбран способ "По плановой себестоимости выпуска" или документом "Реализация товаров и услуг", если выбран способ "По выручке".

То есть если мы указываем способ (1) по плановой себестоимости выпуска. Мы должны реализацию услуг оформлять документом «Акт об оказании услуг производственного характера»

А если способ (2) по выручке, то реализацию мы должны оформлять документом «Реализация товаров и услуг».

При этом при изменении способа программа предложит перепровести документы.

Немного об отличиях этих документов. Акт об оказании производственных услуг – более расширенный документ, в нем мы можем указать плановую стоимость услуги, счет затрат для базы (20 или 23) и номенклатурную группу.

Закрытие услуг сторонним заказчикам «По плановой себестоимости выпуска»

В данном случае для базы распределения 20 счета будет браться регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах». Движения в данный регистр делают движения документы: «Акт об оказании производственных услуг» и «Отчет производства за смену».

В случае если вы оказывали услуги документом «Реализация товаров и услуг» 20 счет НЕ БУДЕТ списываться!!!

Далее возникает вопрос - что делать, если документы уже введены, не переделывать же их на акт об оказании услуг!? Ну здесь 2 выхода – либо установить способ «По выручке», либо если не очень важна пропорция списания по номенклатурным группам – можно сделать на каждую совокупность «Подразделение, Номенклатурная группа» один акт об оказании услуг, и далее зайти в движения документа, нажать на ручную корректировку и удалить все движения кроме «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах» БУ и НУ.

После этого 20 счет должен закрыться.

Закрытие услуг сторонним заказчикам «По выручке»

При данном способе оказание услуг нужно осуществлять документом «Реализация товаров и услуг». При этом если раньше стоял способ «По плановой себестоимости выпуска» и были введены документы, а потом способ поменяли нужно ПЕРЕПРОВЕСТИ документы.

После этого нужно проверить регистр «Реализация услуг» для реализации обязательно должны быть движения по данному регистру. По данному регистру и будет формироваться база для закрытия 20 счета.

Частая ошибка, когда при поступлении услуг на 20 счет оставляют пустыми Номенклатурную группу или Статью затрат. Заполнение данной аналитики при поступлении услуг – ОБЯЗАТЕЛЬНО!

С проблемой закрытия счета 20 сталкиваются как начинающие, так и опытные пользователи учетных программ. В настоящей публикации методисты фирмы "1С" рассматривают основные причины возникновения такой проблемы и дают рекомендации по ее устранению. Как правило, это происходит из-за неправильного или неполного отражения финансово-хозяйственных операций в программе. Материал подготовлен по программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0).

Операции → Закрытие месяца ):

• отменить закрытие месяца;

В экономических программах системы "1С:Предприятие 8" счет 20 "Основное производство" закрывается (меню Операции → Закрытие месяца

Закрытие месяца

Операции завершения месяца включают расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять.

По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль.

Помощник закрытия месяца предоставляет возможность (меню Операции → Закрытие месяца ):

• выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;
• частично выполнить закрытие месяца;
• отменить закрытие месяца;
• частично отменить выполнение закрытия месяца;
• отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить);
• сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;
• посмотреть результаты выполнения регламентной операции;
• составить отчет о выполнении регламентных операций.

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (меню Операции → Закрытие месяца ). При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 автоматически проводится проверка правильности отражения хозяйственных операций в программе. В результате могут быть обнаружены, например, неправильные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно, поэтому программа выдает сообщение об ошибке. Ниже мы приведем описание наиболее часто встречающихся ошибок учета и причин их возникновения.

Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 "Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП" . В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций , закладка Производство ). Возможные варианты в данном случае: По плановой себестоимости выпуска , По выручке . Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю.

Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы (рис. 1) и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

Рис. 1

При этом должен быть не нулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .

Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ субконто по виду субконто Номенклатурные группы (рис. 2). И проверить наличие оборотов по счету 90 и по счету 20, 23 одновременно.

Рис. 2

Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо также отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .

Не установлен порядок подразделений

Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (Учетная политика , закладка Выпуск продукции, услуг ), то она должна быть указана. Для этого пользователю необходимо создать, заполнить и провести документ .

При этом если документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат создан ранее, то в нем по тем или иным причинам могут содержаться неактуальные данные: не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить .

Не заполнена аналитика затрат

Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки следует сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 в детализации по всем видам субконто.

В отношении оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат . Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа . Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны: Подразделение, Статья затрат .

Ошибки, связанные с отражением оказания услуг

Счет 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто . Для проверки этого показателя рекомендуется открыть записи регистра накопления Реализация услуг и убедиться, что колонка Номенклатурная группа заполнена.

Также в программе "1С:Бухгалтерия 8" при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для выпуска" . Одна номенклатурная группа не может быть использована в документах Реализация товаров и услуг на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах Акт об оказании услуг производственного характера и Отчет производства за смену .

Для проверки правильности указания номенклатурных групп для выпуска рекомендуется сопоставить записи в регистре накопления в колонке Номенклатурная группа , а также записи в регистре накопления Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа .

Не заполнен регистр учета встречного выпуска

Если имеет место встречный выпуск, то для правильного закрытия двадцатых счетов требуется внести записи в регистр сведений Встречный выпуск .

Обычно встречный выпуск имеет место, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в этом же периоде.

Это можно увидеть, например, сформировав отчет Анализ счета 20, 23, 25, 26 (см. рис. 3).

Рис. 3

Если в списке счетов в колонке Дебет есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

Не задана база распределения косвенных расходов

Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.

В этом случае на счете 25 или счете 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений (меню Предприятие → Учетная политика → Методы распределения косвенных расходов организаций ).

В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы:

• все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;
• все базы распределения не были равны нулю.

Плановая себестоимость выпуска , нужно просмотреть записи регистра накопления Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет) за текущий период.

В колонке Плановая стоимость

Чтобы проследить за формированием базы распределения Объем выпуска пользователю рекомендуется просмотреть записи того же регистра накопления.

В колонке Количество должны присутствовать не нулевые показатели.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Материальные затраты Анализ субконто по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Материальные расходы .

Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету анализируемого счета.

Для контроля за базой распределения Оплата труда рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Оплата труда

Производимые организацией учетные операции достаточно разнообразны, и может возникнуть необходимость проконтролировать также другие показатели.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Отдельные статьи прямых затрат , рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по тому списку статей затрат, который указан в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов в колонке Список статей затрат . Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету.

За базой распределения Выручка можно проследить по записям регистра накопления Реализация услуг за текущий период. В колонке Сумма должны присутствовать не нулевые показатели.

Ошибки при отражении выпуска готовой продукции

Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно отражен выпуск продукции или услуг" . Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:

Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами:

Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.

Помимо этого, ошибки могут быть связаны с тем, что выпуск готовой продукции отражен по кредиту учета косвенных расходов.

Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учета прямых расходов. В отношении основного производства это счет 20.01, по вспомогательному производству это счет 23. Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.

Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД

При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности" . В случае если в учетной политике не установлен флажок и отражено признание производственных расходов: по ЕНВД - ; по всем видам деятельности - По разным видам деятельности , при закрытии двадцатых счетов возникнут проблемы.

В учетной политике необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности .

Также при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов" .

Если номенклатурная группа использована для отражения выручки по оказанным услугам, относящимся к деятельности, облагаемой ЕНВД (счет 90.01.2), то эта номенклатурная группа не может быть использована для отражения выручки по деятельности с основной системой налогообложения и для отражения прямых расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Для проверки расходов следует сформировать отчет Анализ субконто по субконто с видом Номенклатурные группы и субконто Статьи затрат с отбором по реквизиту Статьи затрат с названием По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения и далее проверить, что в списке номенклатурных групп нет используемых для отражения выручки по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.

Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов

Здесь можно выделить две группы ошибок. Во-первых, проблемы со счетом 20 могут возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов. Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом По разным видам деятельности на счетах учета косвенных расходов. Речь идет об общехозяйственных (счета 26) и общепроизводственных расходах (25). Во-вторых, ошибки могут быть связаны с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.

Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:

• добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
• добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
• добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
• представительские расходы;
• расходы на рекламу (нормируемые).

Расчет суммы признания этих расходов для налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.

Закрытие месяца в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» ред. 2.0 полностью зависит от настроек, произведенных пользователем. Рассмотрим, какие настройки и каким образом влияют на распределение собранных затрат. Обратимся к плану счетов бухгалтерского учета. Для сбора затрат организации предназначены следующие счета затрат:

• сч.20 «Основное производство»
• сч.23 «Вспомогательное производство»
• сч.25 «Общепроизводственные расходы»
• сч.26 «Общехозяйственные расходы»
• сч.28 «Брак в производстве»
• сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• сч.44 «Расходы на продажу»

В данной статье мы рассмотрим, каким образом производится закрытие наиболее часто встречающихся счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44). Поскольку нас интересует влияние настроек системы на распределение затрат и само распределение, не будем детально рассматривать документы по сбору затрат, а остановимся на самой схеме закрытия. ООО «Диана» занимается производственной деятельностью по выпуску готовой продукции (сч.20) и оказанием услуг по перевозке (сч.44). Сбор затрат и выпуск полуфабрикатов производится на счете 20 на номенклатурной группе «Полуфабрикаты», готовой продукции - на номенклатурной группе «Готовая продукция». Затраты по услугам, оказываемым вспомогательным подразделением для основных цехов и администрации отражаются на сч.23 на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений». Для распределения общехозяйственных расходов применяется метод «Директ-костинг», общехозяйственные расходы распределяются согласно начисленной заработной плате.

Необходимые настройки системы для корректного распределения затрат

Прежде всего отметим, что для корректной работы пользователей в программе обязательно должна быть произведена «Настройка параметров учета». Для производственного предприятия на закладке «Виды деятельности» необходимо установить флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (рис.1).

Основные настройки, влияющие на закрытие месяца, производятся в «Учетной политике организации». Рекомендуется устанавливать учетную политику на каждый год, поскольку часть настроек, производимых в учетной политике, является периодическими (например, перечень прямых расходов налогового учета действует только в течение года, для которого настроена учетная политика, и если организация ввела одну учетную политику на 2 года, то во втором году все затраты при закрытии месяца в налоговом учете будут отнесены к косвенным). Какие закладки «Учетной политики» влияют на закрытие месяца по бухгалтерскому учету?

• Общие сведения
• Производство

Флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» в настройках параметров учета является общей настройкой для всех организации, по которым ведется учет в программе. В учетной политике на закладке «Общие сведения» для каждой организации необходимо продублировать данную настройку, чтобы показать программе, что для конкретной организации применима эта информация (рис.2).

После установки данного флага автоматически появляются закладки «Производство», «Выпуск продукции», «НЗП».

На закладке «Производство » осуществляется установка параметров распределения счетов 20, 23, 25, 26 (рис.3).

Распределение затрат 20 счета производится согласно выручке от реализации. В нашем примере сбор затрат на счете 20 производится в разрезе двух номенклатурных групп - «Полуфабрикаты» и «Готовая продукция». Выручка от реализации по обоим видам деятельности собирается так же в разрезе номенклатурных групп.

В зависимости от того, какая настройка установлена для счета 20 в учетной политике организации, программа будет определять, должен ли быть закрыт 20 счет по конкретной аналитике. Для программы важен не сам факт сбора выручки по конкретной номенклатурной группе, а то, каким образом была собрана выручка (каким документом).

• При установленном флаге «По плановым ценам» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Акт об оказании производственных услуг».
• При установленном флаге «По выручке» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Реализация товаров и услуг».
• При установленном флаге «По плановым ценам и объему выпуска» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 любым из документов.

В случае, если организация занимается выпуском продукции, то затраты распределяются на выпущенную продукцию.

Для организаций, которые занимаются оказанием услуг, программа анализирует не сбор затрат по конкретному виду документов, а записи в регистрах накопления, которые производят данные документы:

• по плановым ценам - регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», формируемый документом «Акт об оказании производственных услуг»
• по выручке - регистр «Реализация услуг», формируемый документом «Реализация товаров и услуг»

Распределение затрат 23 счета производится согласно объему выпуска (при этом для расчета базы распределения анализируется регистр накопления «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах»). Если на счете 23 отражаются операции по оказанию внутренних услуг между подразделениями, то в конце месяца для каждого подразделения 23 счета, по которому был отражен сбор затрат, необходимо ввести документ «Отчет производства за смену», в котором указывается направление распределения.

Отметим, что настройка, производимая в учетной политике организации, определяет, какой именно показатель будет заполняться в документе - плановые цены или объем выпуска. Вариант «По плановым ценам и объему выпуска» позволяет пользователю самостоятельно определять в документе, какой показатель из двух он хочет указывать.

ВАЖНО! Номенклатурная группа сч.23 должна отличаться от номенклатурных групп, по которым собирается выручка от реализации.

23 счет является единственным счетом затрат, для которого можно указать направление распределения. Согласно указанному направлению сработает регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Распределение затрат 26 счета может производиться двумя способами:

• методом «директ-костинг»: при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 и собранные затраты будут включены в состав управленческих расходов
• не по методу директ-костинг: при закрытии месяца общехозяйственные расходы будут включены в состав себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг, будет сформирована проводка Дт 20 Кт 26

При выборе метода «директ-костинг» никаких дополнительных настроек по распределению затрат 26 счета производить не требуется.

При выборе второго варианта флаг в поле «директ-костинг» не устанавливается, а по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» задается база для распределения затрат сч.26.

Распределение затрат 25 счета производится согласно базе, указанной по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов».

В регистре сведений «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» необходимо задать период времени, начиная с которого действует база распределения, счет затрат и базу распределения (рис.4). Обратите внимание, что в данном регистре можно производить настройку детально для каждого подразделения и каждой статьи затрат. Если же данная информация указана не будет, то программа воспримет ее как способ распределения для всех статей указанного счета затрат.

В поле «База распределения» (рис.5) указывается показатель, согласно которому на 20 счете затраты 25 счета (и 26 в случае, если не применяется директ-костинг) распределяются между номенклатурными группами.

Обратите внимание, что среди показателей есть вариант «Отдельные статьи прямых затрат». Для данной настройки предназначено поле «Список статей затрат», в котором указывается перечень статей затрат, по которым будет определяться показатель для расчета базы.

Закрытие 44 счета производится автоматически, при этом формируется проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Если в организации при сборе затрат появляется статья затрат с видом «Транспортные расходы», то распределение по данной статье производится пропорционально остаткам товаров. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).

На закладке «НЗП » указывается, каким образом определяется величина незавершенного производства (рис.6). Пользователю предоставляется возможность установить один из двух вариантов:

• ответственность за определение величины НЗП ложится на плечи бухгалтера, который вводит документ «Инвентаризация незавершенного производство» и отражает в этом документе список номенклатурных групп и ту величину затрат, которые должны остаться в НЗП.
• величина НЗП определяется программой самостоятельно: затраты по номенклатурной группе, по которой не было выпуска продукции, расцениваются как НЗП. При этом бухгалтер так же может ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», отнеся в незавершенное производство дополнительную сумму затрат.

Распределение затрат на примере ООО «Диана»

Рассмотрим, каким образом производится распределение затрат на примере ООО «Диана». В течение месяца на счете 20 производился сбор затрат по двум номенклатурным группам - «Готовая продукция» и «Полуфабрикаты» в двух производственных цехах (рис.7).

Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов так же отражается по соответствующим номенклатурным группам в двух цехах по плановой себестоимости (для полуфабриката плановая себестоимость составляет 14 000 руб., для готовой продукции 6 500 руб.).

В конце месяца часть полуфабрикатов и готовой продукции реализуются конечному покупателю (рис.8).

Одна единица готовой продукции, на которую были списаны затраты в Цех 1, осталась в незавершенном производстве. Для отражения данной операции бухгалтеру требуется ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства». В табличной части документа указывается номенклатурная группа НЗП и сумма затрат по данным бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо оставить в незавершенном производстве. Обратите внимание, что при проведении документа проводки не формируются, но при закрытии месяца программа учтет информацию, указанную пользователем.

Вспомогательным подразделением были оказаны услуги Цеху 1, Цеху 2 и Администрации, в результате чего все затраты, собранные на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений» было решено распределить между этими подразделениями с учетом коэффициентов:

Цех 1 - 25 ед.

Цех 2 – 22 ед.

Администрация – 6 ед.

Перед запуском регламентных обработок по закрытию месяца бухгалтеру требуется ввести документ «Отчет производства за смену», указав в табличной части документа, куда именно должны распределиться собранные затраты (рис.10).

Для «передачи» затрат 23 счета на 25 и 26 счет необходимо указать статью затрат, на которую данные затраты «поступят», в противном случае при закрытии месяца сформируются проводки Дт 25 Кт 23 и Дт 26 Кт 23, а дальше распределение суммы, пришедшей с 23 счета, производиться не будет. Создадим отдельную статью затрат «Затраты вспомогательного производства», чтобы видеть, какая сумма затрат была передана из вспомогательного цеха в другие подразделения.

Проанализируем собранные затраты на счетах учета и определим, каким образом должно быть проведено распределение (рис.11).

1. При закрытии месяца вся величина расходов на продажу закроется на сч.90.07, т.е. будет сформирована проводка Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.

2. Согласно указанной в документе «Отчет производства за смену» базе распределения сч.23 вся величина затрат 3 044,4 руб., собранных на счете 23, должна распределиться на 3 направления: 3. Согласно учетной политике организации затраты 26 счета в конце периода закрываются на сч.90.08 «Управленческие расходы».С учетом затрат, пришедших со счета 23, величина общехозяйственных расходов составит:

344,65+1 866,4=2 211,05

Таким образом, при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.

4. При распределении общепроизводственные расходы делятся следующим образом:

• вся величина затрат внутри подразделения «передается» со сч.25 на сч.20
• внутри подразделения на сч.20 производится распределение между номенклатурными группами согласно базе, заданной для распределения общепроизводственных расходов

Согласно учетной политике ООО «Диана» в качестве базы распределения общепроизводственных расходов выступает оплата труда. Для проведения расчета распределения затрат сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с детализацией до подразделений и номенклатурных групп. При этом установим отбор по статьям затрат с видом расходов НУ «Оплата труда», согласно которым производится распределение собранных на сч.25 затрат (рис.12).

Не стоит забывать, что при распределении общепроизводственных расходов (рис.13) обязательно требуется учитывать величину затрат вспомогательного производства, «пришедших» на сч.25 при распределении между направлениями.

Сумма затрат по Цеху 1 составляет 10 876+1 436,04=12 312,04

Сумма затрат по Цеху 2 составляется 6 972+1 263,71=8 235,71

Величина затрат на сч.20 до распределения в разрезе подразделений и номенклатурных групп составляет (рис.14):

Так же требуется помнить, что в незавершенном производстве по номенклатурной группе «Готовая продукция» по подразделению Цех 1 остается 2 389 руб.

Получается, что при закрытии затратных счетов на сч.20 будут собраны следующие затраты:

Поскольку проводки по списанию себестоимости реализованной продукции и полуфабриката были сформированы по учетной цене, то после распределения всех затрат данные проводки должны быть скорректированы до факта. Как видно на рис.14 плановая цена выпуска готовой продукции составляет 6 500 руб., полуфабриката- 14 000 руб.

Вне зависимости от того, каким цехом была выпущена готовая продукция или полуфабрикат, при выпуске на один склад себестоимость единицы продукции будет рассчитываться как средняя между двумя выпущенными единицами, т.е. (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897, 26 руб.

Себестоимость 1 шт. полуфабриката составит (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 руб.

Таким образом, проводки, сформированные при реализации продукции, должны быть скорректированы следующим образом:

Дт 90.02 Кт 43 Готовая продукция 7 897,26-6 500=1 397,26

Дт 90.02 Кт 43 Полуфабрикат 21 232,015-14 000=7 232,015

Обратите внимание, что в нашем примере по каждому подразделению в разрезе номенклатурных групп был отражен выпуск только 1 единицы изделия, поэтому вся величина собранных затрат распределилась на данную единицу. Каким образом производится распределение между выпущенными изделиями, если внутри одного подразделения по одной номенклатурной группе выпущены разные номенклатурные позиции?

ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» распределение затрат между выпущенной продукцией производится пропорционально объему выпуска, т.е. затраты собираются «котловым» методом и распределяются в одинаковом выражении на всю выпущенную продукцию. Получается, что себестоимость единицы изделий разного вида внутри сочетания «Подразделение + Номенклатурная группа» одинакова.

Закрытие затратных счетов

Закрытие затрат счета 44 производится регламентной операцией «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.15).

Рассмотрим результаты, полученные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (рис.16).

Если проанализировать все распределение затрат, то станет очевидным, что распределение одних и тех же счетов затрат производится несколько раз, например, при распределении общехозяйственных расходов сначала формируется проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину затрат, собранных в течение месяца. Далее на сч.26 приходит часть затрат вспомогательного производства, после чего производится повторное распределение Дт 90.08 Кт 26 на поступившую со сч.23 величину затрат.

Аналогично производится корректировка проводки по выпуску изделий и списанию себестоимости реализованных изделий. Установим отбор по Кт 43 счета и представим все проводки по номенклатуре «Готовая продукция» (рис.17).

Первые две проводки формируются при первом распределении затрат основного производства (только тех затрат, которые были собраны на сч.20 до распределения).

Почему сформированы 2 проводки, если фактически была отражена только одна реализация 1 единицы готовой продукции?

Как вы помните, выпуск продукции был отражен в 2 цехах, поэтому при корректировке проводок по выпуску (Дт 43 Кт 20) отражаются 2 проводки по каждому цеху и соответственно себестоимость реализации корректируется так же с учетом обеих проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18).

Поскольку выпущены были две единицы продукции, а реализована одна, то при формировании проводки Дт 90.02 Кт 43 сумма меньше суммы проводки Дт 43 Кт 20 в два раза.

Для упрощения сверки результатов ручных расчетов и расчетов, произведенных программой, сведем все данные в таблицу и сформируем отчет «Анализ счета» (рис.19, 20).

Как видно из представленных отчетов, результаты сбора и распределения затрат 25 и 26 совпадают с расчетными данными.

Закрытие месяца включает в себя несколько регламентных операций, такие как: расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в строгой последовательности, нарушение которой и приводит к ошибкам, в результате чего операция по закрытию месяца не может быть выполненной.

Помощник закрытия месяца позволяет выполнить следующие операции, такие как:

установить правильную последовательность операций при закрытии месяца;

частичное закрытие месяца;

отмена закрытия месяца;

частичная отмена операции закрытия месяца;

отказаться от закрытия месяца в текущем периоде;

формировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;

просмотр результатов выполнения регламентной операции;

составить подробный отчет о выполнении всех операций, связанных с закрытием месяца.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 производится проверка корректного отражения хозяйственных операций. В результате этой проверки могут быть обнаружены неверные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и некорректные данные в регистрах. В этой ситуации закрытие затратных счетов не может быть проведено, следовательно, появляются сообщения об ошибках. Ниже приводятся наиболее часто встречающиеся ошибки, возникающие при попытке выполнить операцию «закрытие месяца».

Нет или не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 выдается сообщение: «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». Необходимо проверить, каким образом была задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций, закладка Производство). База распределения прямых расходов может быть: По плановой себестоимости выпуска, По выручке.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то необходимо проверить, не равна ли плановая себестоимость нулю.

Для этого необходимо сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы, а так же проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

При этом обороты по дебету и по кредиту должны быть ненулевыми. Если по кредиту оборотов нет (нулевые), от сюда следует, что выпуска продукции не было, тогда нужно отражать остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Когда распределение прямых расходов производится по выручке, то нужно проверить, не равна ли выручка за данный период нулю. Для этого необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» с видом субконто Номенклатурные группы, а так же проверить наличие оборотов по счетам 90 и 20,23.

Если за отчетный период не было оказано никаких услуг, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Порядок подразделений не установлен

Если операции закрытия затратных счетов определяются вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то эту последовательность необходимо указать. Для этого необходимо создать документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат». Если такой документ уже был создан, в нем могут быть внесены неактуальные данные. Для того, чтобы исправить эту ошибку необходимо создать новый документ текущее датой, автоматически заполнив документ при помощи кнопки «заполнить»

Не заполнена или некорректно заполнена аналитика затрат

Для корректного закрытия затратных счетов очень важно правильно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки необходимо формировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 с детализацией по всем видам субконто.

В оборотах по дебету счетов 20, 23 обязательны за заполнения такие реквизиты как: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат. Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 - Подразделение, Номенклатурная группа. Для оборотов по дебету счетов 25, 26 - Подразделение, Статья затрат.

20 счет не закрывается, когда в отражении реализации услуг документом Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто. Чтобы проверить заполнена ли колонка Субконто необходимо просмотреть записи регистра накопления Реализация услуг и проверить заполнена ли колонка Номенклатурная группа.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 может выдаваться следующее сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна и та же номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену»

Для того, чтобы проверить правильность указанных номенклатурных групп для выпуска продукции необходимо сравнить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)» в графе Номенклатурная группа, а также - в регистре накопления «Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа».

Регистр учета встречного выпуска не заполнен

Если у вашей организации присутствует встречный выпуск, то для корректного закрытия затратных счетов счетов необходимо вводить записи в регистр сведений «Встречный выпуск».

Встречный выпуск присутствует обычно, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в текущем периоде. Это можно проверить отчетом Анализ счета по счетам 20, 23, 25, 26. Если в отчете по Дебету есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

Выполняете операцию «закрытие месяца» нажатием кнопки «выполнить закрытие месяца»

О том, для чего предназначен счет бухгалтерского учета 20 «Основное производство», а также о типовых бухгалтерских записях с использованием этого счета мы рассказывали в нашей . В этом материале подробнее остановимся на закрытии счета 20.

Когда закрывается счет 20

Учитывая, что по дебету счета 20 собираются затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, закрывается счет 20 тогда, когда производство продукции завершено, работы выполнены или услуги оказаны. Закрыть счет 20 - значит отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту. При закрытии счета 20 в связи с завершением производства продукции, выполнением работ или оказанием услуг бухгалтерские записи могут быть такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

После приведенных выше записей счет 20 может как обнулиться, так и сохранить определенное дебетовое сальдо. В последнем случае говорят о наличии на отчетную дату незавершенного производства (НЗП).

Напомним, что НЗП - это продукция или работы, не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытание и техническую приемку (п. 63 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Учитывая, что аналитический учет на счете 20 ведется в том числе по видам выпускаемой продукции, работ или услуг, по отдельным видам продукции или работ может отражаться закрытие счета 20, а по другим тем не менее будет отражаться остаток в виде НЗП.

В то же время кредитование счета 20 не всегда означает, что продукция произведена, работы выполнены или услуги оказаны.

К примеру, когда в основном производстве выявлен брак, он списывается со счета 20 такой бухгалтерской записью:

Дебет счета 28 «Брак в производстве» — Кредит счета 20

А, к примеру, аннулированные производственные заказы, затраты по которым собирались по дебету счета 20, относятся на финансовые результаты организации такой проводкой:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 20

Главная » Windows » Без использования спецификаций.